涉及進項稅額不允許抵扣的會計科目

2016-11-05 19:19:00
admin
原創
2521

單位取得增值稅專用發票是抵扣進項稅的前提條件,但是,并非取得了增值稅專用發票就能夠抵扣進項稅額,以下幾個會計科目涉及的進項稅額就不允許抵扣。

一、應付職工薪酬 - 應付福利費

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確,用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

二、管理費用 - 業務招待費

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅【201636號,以下簡稱財稅【201636號文),原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

因此,公司業務招待費的餐飲、旅游等開具的增值稅專用發票應在認證的當月轉入“應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出”。

三、固定資產 - 房屋、建筑屋、土地使用權

職工宿舍、食堂、活動室

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定,用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此,為本公司職工福利取得或建設的固定資產所開具的增值稅專用發票,不可以作進項抵扣,公司應在認證的當月轉入“應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出”。

但《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定,條例第十條第()項所稱購進貨物,不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產。

因此,如果房屋、建筑物是職工福利與公司經營混用,所開具的增值稅專用發票是可以全額抵扣的。

四、營業外支出 - 非正常損失

財稅【201636號文規定,原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

……

(2)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(4)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(5)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

因此,公司已將“待處理財產損益”認定為“營業外支出 - 非正常損失”時,所開具的增值稅專用發票不可以抵扣,應作進項稅轉出處理。

国产成人亚洲综合无码99_国产性自爱拍偷在在线播放_国产二区交换配乱婬_久久96热在精品国产三级