企業食堂的會計處理

2016-11-30 20:55:00
admin
原創
16817

       一、企業賬務處理

1、企業食堂應該設立單獨的輔助賬核算食堂收支,用以核算食堂的開支。企業支付給食堂經費時:

借:其他應收款食堂

貸:貨幣資金

月末,食堂依據輔助賬核算的屬于企業的支出,開具食堂結算收據給財務部,財務部依據結算收據:

借:管理費用職工福利費

貸:其他應收款食堂

內部食堂收取的員工就餐費用,不做食堂收入,而應沖減食堂成本費用(企業內部非獨立核算單位相互提供的勞務,不構成增值稅納稅義務,向職工收取的費用無須納稅)。

2、企業購入食堂用固定資產,屬于公司福利用設備,不得抵扣進項稅額。

借:固定資產食堂使用固定資產

貸:貨幣資金

計提折舊時:

借:管理費用職工福利費

貸:累計折舊

3、企業為食堂內部人員計提工資

借:管理費用職工福利費

貸:應付職工薪酬

二、食堂賬務處理

1、食堂設置輔助賬務,反映食堂收支,收到企業撥款時:

借:貨幣資金

貸:其他應付款公司

2、食堂采購材料時:

借:原材料

貸:貨幣資金

3、月末根據盤點,算出消耗,結算食堂成本:

借:食堂支出成本

貸:原材料

4、收取員工自付的餐費:

借:貨幣資金

貸:食堂支出成本(這里是沖減食堂支出成本,而不是做收入)

5、月末食堂根據合算的當月食堂支出成本,開具內部結算收據,上報企業財務:

借:其他應付款公司

貸:食堂支出成本

注:a、食堂的輔助賬務要明細記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用,以備企業財務和稅務的檢查。

b、企業所列支入賬的福利費在企業所得稅匯算清繳時,應該按照稅法規定的稅前扣除比例進行調整。

三、食堂的票據要求

企業食堂的采購憑據,沒有合并到企業會計核算憑證里,是否就可以放任白條、收據入賬?

食堂的輔助核算賬務,雖然不直接在企業會計憑證賬本及憑證里體現,但作為輔助資料,其核算依然必須符合國家稅法規定,所有的采購活動必須取得正規發票。否則,稅務機關在以后的稅務檢查中,不合規單據匯總的金額所對應的企業福利費稅前列支額,將做所得稅應納稅調增處理,并予以處罰。

所以,對于企業食堂采購時的發票規定,企業一定要引起重視。因為食堂收支是通過輔助賬戶反映,為了節約采購成本,隨便到不能提供發票的商品經營者處采購商品,從而放任白條收據入賬,最終必將付出更高的代價。

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