明智財稅咨詢 http://www.goodword365.com 明智財稅專業團隊為您提供:福州市長樂區公司注冊、福州市長樂區營業執照辦理、福州市長樂區公司注銷變更、福州市長樂區進出口權代辦等一站式服務,熱線電話:18859151779,使您足不出戶,輕松邁出創業第一步! 福州明智財稅咨詢有限公司2016-2024 2017-04-11 09:47:00 企業保險支出稅前扣除及進項稅額抵扣 一、基本保險

       企業所得稅法實施條例第三十五條第一款規定,企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,準予扣除。

       《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號,以下簡稱119號文件)規定,允許加計扣除的研發費用包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷等費用。其中,人員人工費用指“直接從事研發活動人員的工資、薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用”。

二、財產保險

       1、企業所得稅稅前扣除

       根據企業所得稅法實施條例第四十六條規定,企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費準予扣除。

       提醒:與經營生產無關的財產,其參加財產保險不允許稅前扣除。

       2、增值稅進項稅抵扣

       2016年5月1日全面營改增后,取得財產保險產生的進項稅額,可以按規定抵扣進項稅額。

       具體根據“財產抵扣原則”判斷:財產的進項稅額可以按規定抵扣,其保險費產生的進項稅額可以按規定抵扣,財產的進項稅額不能抵扣,其保險費產生的進項稅額也不能抵扣。

       【例】汽車的交強險,可以按規定抵扣進項稅額。

       【例】注冊會計師執業責任保險是會計師事務所為保障經營安全,依據有關法律法規購買的,與生產經營直接相關的、合理的支出,該保險的被保險人是會計師事務所本身,保障的是會計師事務所的直接利益,是對會計師事務所已經提供的服務產品進行保障,是一種責任保險,屬于財產保險,應按照企業所得稅法第四十六條有關財產保險允許稅前扣除的規定,準予稅前扣除,取得相關增值稅專用發票等抵扣憑證,可以按規定抵扣進項稅額。

       3、賬務處理

       費用分配原則:如果屬于企業行政管理部門為組織和管理企業生產經營活動所發生的,計入管理費用;屬于企業生產車間(部門)為生產產品或者提供勞務而發生的,計入制造費用;屬于企業銷售商品、提供勞務過程中發生的,計入銷售費用。

三、補充養老保險費和補充醫療保險費

       企業所得稅法實施條例第三十五條第二款規定,企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除。

       《財政部、國家稅務總局關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號,以下簡稱27號文件)對補充養老保險費、補充醫療保險費稅前扣除做了細化規定:自2008年1月1日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

       提醒:準予在稅前扣除的補充養老保險費、補充醫療保險費需要同時滿足兩個前提:一是為全體員工支付,二是分別在不超過職工工資總額5%標準之內的部分。如為部分中層領導補充養老保險費、補充醫療保險費就全額不能稅前扣除。

四、特殊保險

       1、企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予稅前扣除。

       企業所得稅法實施條例第三十六條的規定,除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。

       【例】建筑法第四十八條明確規定,建筑施工企業應當依法為職工參加工傷保險繳納工傷保險費。鼓勵企業為從事危險作業的職工辦理意外傷害保險,支付保險費,可以在企業所得稅稅前扣除。

       【例】煤炭法第三十九條規定,煤礦企業應當依法為職工參加工傷保險繳納工傷保險費。鼓勵企業為井下作業職工辦理意外傷害保險,支付保險費??梢栽谄髽I所得稅稅前扣除。

       需要提醒的是,為特殊工種職工支付的人身安全保險費不屬于職工福利費性質,取得相關增值稅專用發票等抵扣憑證,可以按規定抵扣進項稅額。

       2、企業差旅費中人身意外保險費支出準予稅前扣除。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)規定,企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

需要提醒的是,企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出不屬于職工福利費性質(除企業個別特殊人員(食堂采購)等出差外),取得相關增值稅專用發票等抵扣憑證,可以按規定抵扣進項稅額。

       3、銀行業金融機構按照有關規定計算交納的存款保險保費準予稅前扣除。

      根據《財政部、國家稅務總局關于銀行業金融機構存款保險保費企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2016〕106號)規定,自2015年5月1日起,銀行業金融機構依據存款保險條例的有關規定,按照不超過萬分之一點六的存款保險費率,計算繳納的存款保險保費,準予在企業所得稅稅前扣除。

       需要提醒的是,由于交納的存款保險費取得存款保險基金收據不能抵扣進項稅額。

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http://www.goodword365.com/index.php/blog/61.html 財稅實務 2017-04-11 09:47:00 +0800
關于紅字增值稅發票有關問題的公告

國家稅務總局

國家稅務總局公告2016年第47

為進一步規范納稅人開具增值稅發票管理,現將紅字發票開具有關問題公告如下:

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理:

(一)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

(二)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。

(三)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票,需要開具紅字專用發票的,按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

三、納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的,可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

四、按照《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)的規定,需要開具紅字專用發票的,按照本公告規定執行。

五、本公告自201681日起施行,《國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第73號)第四條、附件1、附件2和《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第19號)第五條、附件1、附件2同時廢止。此前未處理的事項,按照本公告規定執行。

特此公告。

國家稅務總局

2016720

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http://www.goodword365.com/index.php/blog/59.html 財稅實務 2017-04-09 09:42:00 +0800
財務報表中隱含的常見10個稽查風險點 風險點1

       存貨項目余額大且不斷增長;

風險點2

      預收、預付賬款項目余額大;

風險點3

       未分配利潤項目的余額大幅度下降;

風險點4

       營業外收入、財務費用、投資收益項目金額變化較大;

風險點5

       營業收入大但印花稅申報金額小的;

風險點6

       有直接長期股權投資或其他關聯關系但不進行關聯往來申報;

風險點7

       增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配;

風險點8

       資本公積項目余額大;

風險點9

       其他應收等往來項目余額大;

風險點10

       長期虧損但生產經營規模不斷擴大(如不斷增資、從股東或其他企業不斷借入款項、固定資產規模不斷增大、營業收入穩步增長等)。

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http://www.goodword365.com/index.php/blog/58.html 財稅實務 2017-04-09 09:39:00 +0800
85%的會計人員存在的5個薄弱點        問題1

       自己只知道每天埋頭做賬,不知道做的帳是否存在涉稅風險。

       其實真正的會計人員不是僅僅停留在單、證、帳、表、稅的“表哥”、“表姐”“表妹”,更應該懂得提前發現風險、預估風險、轉移風險、解決風險、擁抱風險。


       問題2

       自己心目中的財務就是一個單純獨立的財務,不知道去主動關聯業務,更不會業財融合。

       其實真正的會計人員必須是“六務”融合的財務人員,就是財務、業務、稅務、法務、服務與電子商務。


       問題3

       自己認為的財務以為就是每天按時上下班、每月能夠準時拿到兩三千元薪水的小會計。

       其實真正的財務人員一定不是被動的核算與接受,必須要主動的參與決策與管理,一定是年薪過百萬、自由度更大、空間更廣的多維度、復合型的管理人員。


       問題4

       自己認為的財務人員以為就是有了業務就做賬、沒有業務零申報的僅僅是公司的一名跟隨者、觀望著。

其實真正的財務人員必須成為公司前行路上的引領者、前瞻者。


       問題5

       好多財務人員認為財務是核算、根本沒法產生立竿見影的效益。

       其實真正的財務人員不僅僅是公司財富的守護者、更是公司價值的創造者,業務給企業“掙錢”,財務給企業“賺錢”。

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http://www.goodword365.com/index.php/blog/57.html 隨便寫寫 2017-04-09 09:27:00 +0800
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